La Location Meublée Non Professionnelle (LMNP) et la location meublée Professionnelle (LMP) sont des régimes fiscaux destinés aux particuliers qui louent des logements meublés. Ils constituent un moyen intéressant de générer des revenus locatifs tout en bénéficiant d’avantages fiscaux, notamment la possibilité d’amortir le bien et le mobilier pour réduire l’imposition sur les revenus locatifs.
1. LMNP loueur meublé non professionnel
La Location Meublée Non Professionnelle (LMNP) est un régime fiscal destiné aux particuliers qui louent des logements meublés à titre non professionnel. Elle constitue un moyen intéressant de générer des revenus locatifs tout en bénéficiant d’avantages fiscaux, notamment la possibilité d’amortir le bien et le mobilier pour réduire l’imposition sur les revenus locatifs.
Voici les conditions à respecter pour pouvoir bénéficier de ce statut :
- La location ne doit pas être votre activité principale,
- Les recettes annuelles tirées de la location meublée ne doivent pas dépasser 23 000 € ou ne doivent pas excéder vos autres revenus professionnels
- Le logement doit être loué meublé avec un minimum d’équipements (literie, cuisine équipée, mobilier…).
Le régime fiscal applicable à la LMNP :
- Micro-BIC : formalités simplifiées, pas besoin de tenir une comptabilité détaillées ni d’établir une liasse fiscale, abattement forfaitaire de 50 % sur les revenus locatifs (71 % pour la location meublée classée touristique).
- Régime réel : vous déduisez vos charges réelles (intérêts d’emprunt, travaux, assurance, taxe foncière) et pouvez amortir le bien et le mobilier. C’est pour ce régime qu’un expert-comptable est fortement recommandé pour le calcul d’amortissement de votre bien et l’établissement de votre liasse fiscale.
2. LMP Cas du Loueur meublé professionnel
Lorsque les conditions du statut LMNP ne sont plus respectées, vous basculez automatiquement sous le statut de Loueur Meublé Professionnel (LMP).
C’est le cas lorsque les deux conditions suivantes sont réunies :
- les recettes annuelles issues de la location meublée dépassent 23 000 €,
- et ces recettes sont supérieures aux autres revenus professionnels du foyer fiscal (salaires, BNC, BIC, etc.).
En cas de basculement sous le statut de Loueur Meublé Professionnel (LMP), les revenus restent imposés dans la catégorie des BIC, mais avec des conséquences sociales spécifiques.
Le régime fiscal applicable à la LMP :
- Micro-BIC
- Même Abattement forfaitaire qu’en LMNP
- Ce régime reste possible fiscalement, mais il n’exonère pas des cotisations sociales : les revenus sont alors soumis aux cotisations sociales des indépendants (URSSAF), calculées sur le revenu après abattement.
- Régime réel
- Même avantages qu’en LMNP pour la déductibilité des charges au réel mais les revenus dégagés sont soumis aux cotisations sociales, calculées sur le résultat fiscal.
En pratique, le régime réel est très largement privilégié en LMP car il permet de maîtriser le résultat imposable et donc l’assiette des cotisations sociales.
3. Ce qui change avec la loi finances
La loi de finance 2026 ne bouleverse pas le statut LMP mais elle durcit le contexte fiscal notamment via la hausse des prélèvements sociaux et l’abaissement des seuils de CA en micro BIC pour les meublés de tourisme non classés et la prise en compte des revenus étrangers pour les non-résidents loueurs meublé.
a. Hausse des prélèvements sociaux sur les revenus BIC
Depuis le 1er janvier 2026, le taux de CSG/CRDS applicable aux revenus tirés de la location meublée BIC a augmenté, ce qui se traduit par une hausse des prélèvements sociaux globaux sur ces revenus. Cela impacte aussi bien les LMNP que les LMP tous les deux relevant des BIC. Les prélèvements sociaux passent à 18,6% sur les revenus meublés contre 17,2% auparavant.
b. Loi Le Meur abaissement du seuil micro-BIC pour les meublés de tourisme non classés à 15 000€
A compter des revenus perçus à partir du 1 er janvier 2025 déclarés en 2026, le seuil de chiffre d’affaires pour bénéficier du régime micro-BIC pour les meublés de tourisme non classés est abaissé. Il passe de 77 700€ à 15 000€ avec un taux d’abattement fiscal réduit à 30% au lieu de 50%. Ce seuil ne concerne pas la location longue durée mais uniquement la location des meublés de tourisme saisonnière. Le seuil pour les meublés de tourisme classés et les locations meublées longue durée est de 77 700€.
Si ces seuils étaient dépassés, le régime micro-BIC ne serait plus possible, il faudrait passer au régime réel.
c. Non-résidents qui louent en meublé en France
Avant 2026, pour les loueurs meublés non-résidents en France seuls les revenus imposables en France étaient pris en compte pour décider si l’activité de location meublée était professionnelle (LMP) ou non (LMNP). Ce qui aboutissait à ce que des non-résidents soient automatiquement considérés comme LMP dès lors qu’ils louaient un bien en France même si leur revenus d’activité à l’étranger dépassaient largement leur recettes locatives françaises.
Avec la loi finances 2026, c’est désormais le revenu mondial qui soit être pris en compte pour apprécier si le client est LMP. La conséquence probable est que moins de non-résidents seront qualifiés de loueur meublé professionnel LMP après prise en compte de leur revenus d’activité dans leur pays de résidence.
Pour rappel :
Pour déterminer si un loueur meublé relève du statut professionnel (LMP), deux conditions doivent être cumulées :
- Recettes locatives annuelles > 23 000 €
- Ces recettes sont supérieures aux revenus d’activité du foyer fiscal
Si vous souhaitez échanger sur votre situation, n’hésitez pas à nous contacter. Nous serons ravies de vous accompagner.
FAQ – Loi de finances 2026 LMNP